Все ближе отчётность за три первых месяца по форме 6-НДФЛ для налоговых агентов. Напомним, последний день сдачи новой формы за этот отчетный срок с учетом переноса – 4 мая 2016 года. Не забыть об этом окажет помощь наш Календарь бухгалтера, который мы рекомендуем сохранить в закладки. Вследствие этого появляется большое большое число вопросов, касающихся правил заполнения расчета. Так, не так давно сотрудники налоговой администрации сообщили, что сдавать 6-НДФЛ за три первых месяца не необходимо, в случае если в это время не производилось оплат физическим лицам. Кроме того эксперты ФНС Российской Федерации разъясняли, как отражать переходящие доходы, другими словами те, что практически были получены в одном квартале, а уплачены в другом.

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
Другие формы

На этот раз эксперты налогового учреждения уточнили, как воспроизвести в расчете по форме 6-НДФЛ оплату заработной платы и удержание налога ранее конца месяца (письмо ФНС Российской Федерации от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106 "О заполнении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)").

Так, согласно точки зрения экспертов ФНС Российской Федерации, в случае если заработная плата за январь 2016 года работнику уплачена 25 января, то в разделении 2 расчета по форме 6-НДФЛ за три первых месяца 2016 года операция отражается следующим образом. По строке 100 "Дата практического получения дохода" указывается 31 января 2016 года. Так как датой практического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который был начислен доход. По строке 110 "Дата удержания налога" ставится дата 25 января, потому, что налоговые агенты должны удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов плательщика налогов при их практической оплате. А по строке 120 "Период перечисления налога" необходимо отметить дату 26 января 2016 года, поскольку налоговые агенты должны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем оплаты дохода. Со своей стороны по строчкам 130 и 140 проставляются подобающие суммовые показатели.

Кроме того сотрудники налоговой администрации подчеркнули, как отражать доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. В случае получения плательщиком налогов такого дохода, операция подлежит отражению по строчкам 020, 080 разделения 1 и по строчкам 100 – 140 разделения 2. Наряду с этим, дата практического получения дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах определяется как последний день всякого месяца на протяжении периода, на который были представлены заемные (кредитные) средства.

Сотрудники налоговой администрации в своем письме подчернули, что в случае если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату их практического получения, имеются разные периоды перечисления НДФЛ, то строки 100 – 140 разделения 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по всякому сроку перечисления налога раздельно.

В письме сотрудники налоговой администрации кроме того подчернули, что в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ. Другими словами те доходы, которые поименованные в ст. 217 НК РФ.

В учреждении сказали, что для пояснения определённых обстановок налоговый агент в любой момент может обратиться в налорг по месту своего учета.